Els estats financers són registres escrits de la situació financera d’una empresa. Inclouen informes estàndard com el balanç, els estats de pèrdues i guanys i els estats de fluxos d’efectiu. Constitueixen com un dels components més essencials de la informació empresarial i com el mètode principal per comunicar informació financera sobre una entitat a tercers. En un sentit tècnic, els estats financers són un resum de la posició financera d’una entitat en un moment determinat. En general, els estats financers estan dissenyats per satisfer les necessitats de molts usuaris diversos, en particular els propietaris i creditors presents i potencials. Els estats financers resulten de simplificar, condensar i agrupar masses de dades obtingudes principalment del sistema comptable d’una empresa (o d’un particular).
INFORMES FINANCERS
Segons el Financial Accounting Standards Board, la informació financera inclou no només els estats financers, sinó també altres mitjans per comunicar informació financera sobre una empresa als seus usuaris externs. Els estats financers proporcionen informació útil en les decisions d'inversió i crèdit i en l'avaluació de les perspectives de fluxos d'efectiu. Proporcionen informació sobre els recursos d’una empresa, les reclamacions sobre aquests recursos i els canvis en els recursos.
La informació financera és un concepte ampli que inclou estats financers, notes als estats financers i divulgacions entre parèntesis, informació complementària (com ara canvis en els preus) i altres mitjans d’informació financera (com ara discussions i anàlisis sobre la gestió i cartes als accionistes). La informació financera no és sinó una font d’informació que necessiten aquells que prenen decisions econòmiques sobre empreses.
El principal focus d’informació financera és la informació sobre els beneficis i els seus components. La informació sobre els guanys basada en la comptabilitat de meritació sol proporcionar una millor indicació de la capacitat actual i continuada de l’empresa de generar fluxos d’efectiu positius que la que proporcionen els ingressos i els pagaments d’efectiu.
quan surt el marit de la tia
ESTATS FINANCERS MAJORS
Els estats financers bàsics d’una empresa inclouen 1) balanç (o estat de posició financera), 2) compte de pèrdues i guanys, 3) estat de fluxos d’efectiu i 4) estat de canvis en el patrimoni net o en el patrimoni net. El balanç proporciona una instantània d’una entitat a partir d’una data determinada. Enumera els actius, passius de l'entitat i, en el cas d'una corporació, el patrimoni net en una data concreta. El compte de pèrdues i guanys presenta un resum dels ingressos, guanys, despeses, pèrdues i ingressos nets o pèrdues netes d’una entitat durant un període concret. Aquesta afirmació és similar a una imatge en moviment de les operacions de l'entitat durant aquest període de temps. L'estat de fluxos d'efectiu resumeix els ingressos d'efectiu i els pagaments d'efectiu d'una entitat relacionats amb les seves activitats d'explotació, inversió i finançament durant un període concret. Una declaració dels canvis en el patrimoni net o en el patrimoni net dels accionistes concilia l’inici del període del patrimoni net d’una empresa amb el seu saldo final.
Els elements que actualment s’informen en estats financers es mesuren per diferents atributs (per exemple, cost històric, cost actual, valor de mercat actual, valor net fiable i valor actual dels fluxos d’efectiu futurs). El cost històric és el mitjà tradicional de presentació d’actius i passius.
Les notes als estats financers són divulgacions informatives adjuntes al final dels estats financers. Proporcionen informació important sobre qüestions com mètodes d’amortització i inventari utilitzats, detalls del deute a llarg termini, pensions, arrendaments, impostos sobre la renda, passius contingents, mètodes de consolidació i altres qüestions. Les notes es consideren una part integral dels estats financers. Els horaris i divulgacions entre parèntesis també s’utilitzen per presentar informació que no es proporciona en cap altre lloc dels estats financers.
Cada estat financer té un encapçalament, que dóna el nom de l'entitat, el nom de l'estat i la data o hora cobertes per l'estat. La informació proporcionada als estats financers té principalment un caràcter financer i s’expressa en unitats de diners. La informació es refereix a una empresa individual. La informació sovint és el producte d’aproximacions i estimacions, en lloc de mesures exactes. Els estats financers normalment reflecteixen els efectes financers de les transaccions i esdeveniments que ja han passat (és a dir, històrics).
Els estats financers que presenten dades financeres durant dos o més períodes s’anomenen estats comparatius. Els estats financers comparatius solen proporcionar informes similars per al període actual i per a un o més períodes anteriors. Proporcionen als analistes informació significativa sobre tendències i relacions durant dos o més anys. Les declaracions comparatives són considerablement més significatives que les declaracions d’un any. Els estats comparatius emfatitzen el fet que els estats financers d’un període comptable únic són només una part de la història contínua de l’empresa.
Els estats financers intermedis són informes de períodes inferiors a un any. L’objectiu dels estats financers intermedis és millorar l’actualitat de la informació comptable. Algunes empreses emeten estats financers complets, mentre que altres emeten estats resumits. Cada període provisional s’ha de considerar principalment com una part integral d’un període anual i, en general, ha de continuar utilitzant els principis comptables generalment acceptats (PCGA) que s’utilitzen en la preparació de l’últim informe anual de la companyia. Els estats financers solen ser auditats per comptables independents per tal d’incrementar la confiança dels usuaris en la seva fiabilitat.
Tots els estats financers es preparen sobre la base de diversos supòsits comptables: que totes les transaccions es poden expressar o mesurar en dòlars; que l'empresa continuarà treballant indefinidament; i que les declaracions es prepararan a intervals regulars. Aquests supòsits proporcionen les bases per a l’estructura de la teoria i la pràctica de la comptabilitat financera i expliquen per què es presenta la informació financera d’una manera determinada.
Els estats financers també s’han de preparar d’acord amb els principis comptables generalment acceptats i han d’incloure una explicació dels procediments i polítiques comptables de l’empresa. Els principis comptables estàndard requereixen el registre d’actius i passius al seu cost; el reconeixement d’ingressos quan es realitza i quan s’ha produït una transacció (generalment en el punt de venda) i el reconeixement de despeses segons el principi d’adaptació (costos a ingressos). Els principis de comptabilitat estàndard requereixen, a més, que les incerteses i els riscos relacionats amb una empresa es reflecteixin en els seus informes comptables i que, en general, tot allò que seria d’interès per a un inversor informat s’ha de revelar completament als estats financers.
ELEMENTS DELS ESTATS FINANCERS
El Comitè de Normes de Comptabilitat Financera (FASB) ha definit els següents elements dels estats financers de les empreses: actius, passius, recursos propis, ingressos, despeses, guanys, pèrdues, inversió per part dels propietaris, distribució als propietaris i ingressos integrals. Segons el FASB, els elements dels estats financers són els elements bàsics amb els quals es construeixen els estats financers. Aquestes definicions FASB, articulades als seus 'Elements dels estats financers de les empreses empresarials', són les següents:
- Actius són probables beneficis econòmics futurs obtinguts o controlats per una entitat determinada com a resultat de transaccions o esdeveniments passats.
- Ingressos integrals és el canvi en el patrimoni net (actiu net) d'una entitat durant un període a partir de transaccions i altres esdeveniments i circumstàncies procedents de fonts no propietàries. Inclou tots els canvis en el patrimoni net durant un període excepte els resultants de les inversions dels propietaris i de les distribucions als propietaris.
- Distribucions als propietaris són les disminucions dels actius nets d’una empresa determinada com a conseqüència de la transferència d’actius, la prestació de serveis o la contractació de passius envers els propietaris. Les distribucions als propietaris disminueixen la participació o el patrimoni en una empresa.
- Patrimoni net és l'interès residual en els actius d'una entitat que roman després de deduir el seu passiu. En una entitat empresarial, el patrimoni net és la participació en propietat.
- Despeses són sortides o altres usos d’actius o incórrer en passius durant un període des de l’entrega o producció de béns o prestació de serveis o la realització d’altres activitats que constitueixen l’operació principal o central de l’entitat.
- Guanys són increments en el patrimoni net (actius nets) procedents de transaccions perifèriques o accessòries d'una entitat i de totes les altres transaccions i altres esdeveniments i circumstàncies que afectin l'entitat durant un període, excepte aquells que resultin d'ingressos o inversions del propietari.
- Inversions de propietaris són increments en els actius nets d’una empresa determinada resultants de les transferències a altres entitats d’alguna cosa de valor per obtenir o augmentar els interessos de propietat (o patrimoni net).
- Passius són possibles sacrificis futurs de beneficis econòmics derivats de les obligacions actuals d'una entitat concreta de transferir actius o prestar serveis a altres entitats en el futur com a resultat de transaccions o esdeveniments passats.
- Pèrdues són disminucions del patrimoni net (actius nets) procedents de transaccions perifèriques o accessòries d'una entitat i de totes les altres transaccions i altres esdeveniments i circumstàncies que afecten l'entitat durant un període, excepte aquelles que resulten de despeses o distribucions als propietaris.
- Ingressos són entrades o altres millores d’actius d’una entitat o liquidació del seu passiu (o una combinació d’ambdós) durant un període des del lliurament o producció de béns, prestació de serveis o altres activitats que constitueixen les operacions principals o centrals de l’entitat.
ESDEVENIMENTS POSTERIORS
En terminologia comptable, un esdeveniment posterior és un esdeveniment important que es produeix entre la data del balanç i la data d’emissió de l’informe anual. Els esdeveniments posteriors han de tenir un efecte significatiu en els estats financers. S'ha d'emetre una nota sobre 'esdeveniment posterior' amb els estats financers si es considera que l'esdeveniment (o esdeveniments) és prou important perquè, sense aquesta informació, l'estat financer seria enganyós si no es revelés l'esdeveniment. El reconeixement i l’enregistrament d’aquests esdeveniments sovint requereixen el judici professional d’un comptable o un auditor extern.
Els esdeveniments que afectin els estats financers a la data del balanç poden revelar una condició desconeguda o proporcionar informació addicional sobre estimacions o judicis. Cal informar d’aquests fets ajustant els estats financers per reconèixer la nova evidència. Els esdeveniments relacionats amb condicions que no existien a la data del balanç però que van sorgir amb posterioritat a aquesta data no requereixen un ajust als estats financers. Tanmateix, l’efecte de l’esdeveniment en el període futur pot ser de tanta importància que s’hauria de revelar en una nota al peu o en qualsevol altre lloc.
ESTATS FINANCERS PERSONALS
L'entitat que informa dels estats financers personals és una persona física, un marit i una dona o un grup d'individus relacionats. Els estats financers personals sovint es preparen per fer front a l’obtenció de préstecs bancaris, la planificació de l’impost sobre la renda, la planificació de la jubilació, la planificació de regals i béns i la divulgació pública d’afers financers.
Per a cada entitat informant, cal un estat de posició financera. L'extracte presenta actius amb valors corrents estimats, passius inferiors a l'import descomptat de diners en efectiu a pagar o l'import de liquidació en efectiu actual i valor net. També s'hauria de preveure impostos sobre la renda estimats sobre les diferències entre el valor actual estimat dels actius. Cal presentar declaracions comparatives per a un o més períodes. Una declaració dels canvis en el patrimoni net és opcional.
EMPRESES EN ETAPA DEL DESENVOLUPAMENT
Es considera que una empresa és una empresa en fase de desenvolupament si pràcticament tots els seus esforços es dediquen a establir un nou negoci i hi ha algun dels següents: 1) les operacions principals no han començat o 2) les operacions principals han començat, però els ingressos són insignificants . Les activitats d’una empresa en fase de desenvolupament inclouen sovint planificació financera, captació de capital, investigació i desenvolupament, reclutament i formació de personal i desenvolupament de mercats.
Una empresa en fase de desenvolupament ha de seguir principis comptables generalment acceptats aplicables a les empreses operatives en la preparació dels estats financers. En el seu balanç, l’empresa ha d’informar de les pèrdues netes acumulades per separat a la secció de renda variable. Al seu compte de pèrdues i guanys ha d’informar d’ingressos i despeses acumulats des de la creació de l’empresa. De la mateixa manera, en el seu estat de fluxos d'efectiu, ha d'informar dels fluxos d'efectiu acumulats des de la creació de l'empresa. El seu balanç patrimonial hauria d'incloure el nombre d'accions emeses i la data de la seva emissió, així com els imports rebuts en dòlars. La declaració hauria d’identificar l’entitat com una empresa en fase de desenvolupament i descriure la naturalesa de les activitats en fase de desenvolupament. Durant el primer període d’operacions normals, l’empresa ha de revelar el seu estat d’etapa de desenvolupament anterior a la secció de notes dels seus estats financers.
INFORMES FINANCERS FRAUDULENTS
La informació financera fraudulenta es defineix com la presentació d'informes intencionals o temeraris, ja sigui per acte o per omissió, que dóna lloc a estats financers materialment enganyosos. La informació financera fraudulenta sol trobar-se en l'existència de condicions en l'entorn intern de l'empresa (per exemple, control intern inadequat) o en l'entorn extern (per exemple, indústria deficient o condicions generals de negoci). Una pressió excessiva sobre la gestió, com ara beneficis poc realistes o altres objectius de rendiment, també pot provocar informes financers fraudulents.
Els requisits legals per a una empresa cotitzada en borsa a l’hora d’informar financerament són, no sorprenentment, molt més rigorosos que per a empreses privades. I es van fer encara més rigorosos el 2002 amb l'aprovació de la Llei Sarbanes-Oxley. Aquesta legislació es va aprovar arran de la impressionant declaració de fallida del 2001 per part d'Enron i de les posteriors revelacions sobre pràctiques comptables fraudulentes a l'empresa. Enron va ser només el primer d’una sèrie de fallides de gran renom. Després de les greus denúncies de frau comptable es van estendre més enllà de les empreses fallides a les seves empreses comptables. La legislatura va actuar ràpidament per enfortir els requisits d'informació financera i frenar el descens de confiança que va resultar de l'onada de fallides. Sense confiança en els informes financers de les empreses que cotitzen en borsa, no pot existir una borsa de valors durant molt de temps.
La Llei Sarbanes-Oxley és una llei complexa que imposa grans requisits d'informació a totes les empreses que cotitzen en borsa. El compliment dels requisits d’aquesta llei ha augmentat la càrrega de treball de les empreses auditores. En particular, l’article 404 de la Llei Sarbanes-Oxley exigeix que els estats financers i l’informe anual d’una empresa incloguin una redacció oficial de la direcció sobre l’eficàcia dels controls interns de la companyia. Aquesta secció també requereix que auditors externs acreditin l'informe de la direcció sobre controls interns. Es requereix una auditoria externa per donar fe de l'informe de gestió.
Les empreses privades no estan cobertes per la Llei Sarbanes-Oxley. No obstant això, els analistes suggereixen que fins i tot les empreses privades haurien de ser conscients de la llei, ja que ha influït en les pràctiques comptables i les expectatives empresarials en general.
bon dia Amèrica sou de lara spencer
AUDITORIA
La preparació i presentació dels estats financers d’una empresa són responsabilitat de la direcció de la companyia. Els estats financers publicats poden ser auditats per un comptable públic certificat independent. En el cas de les empreses que cotitzen en borsa, la llei requereix una auditoria. Per a les empreses privades no ho és, tot i que els bancs i altres prestadors sovint requereixen un xec tan independent com a part dels acords de préstec.
Durant una auditoria, l'auditor realitza un examen del sistema comptable, registres, controls interns i estats financers d'acord amb les normes d'auditoria generalment acceptades. A continuació, l'auditor expressa una opinió sobre la justícia dels estats financers d'acord amb els principis comptables generalment acceptats. Són possibles quatre opinions estàndard:
- Opinió no qualificada: aquesta opinió significa que tots els materials es van posar a disposició, es va trobar que estaven en regla i que complien tots els requisits d’auditoria. Aquesta és l'opinió més favorable que pot donar un auditor extern sobre les operacions i registres d'una empresa. En alguns casos, una empresa pot rebre una opinió no qualificada amb un llenguatge explicatiu afegit. Les circumstàncies poden requerir que l'auditor afegeixi un paràgraf explicatiu al seu informe. Quan es fa això, l'opinió és prologada amb el terme 'llenguatge explicatiu afegit'.
- Opinió qualificada: aquest tipus d’opinió s’utilitza per a casos en què la majoria dels materials financers de l’empresa estaven en regla, a excepció d’un determinat compte o transacció.
- Opinió adversa: una opinió adversa afirma que els estats financers no representen amb exactitud ni totalitat la posició financera de la companyia, els resultats de les operacions o els fluxos d’efectiu d’acord amb els principis comptables generalment acceptats. Aquesta opinió, òbviament, no és una bona notícia per al negoci que s’està auditant.
- Renúncia d’opinió: una renúncia d’opinió estableix que l’auditor no expressa cap opinió sobre els estats financers, generalment perquè considera que l’empresa no ha presentat prou informació. De nou, aquesta opinió aporta una llum desfavorable sobre el negoci que s’està auditant.
L'opinió estàndard de l'auditor normalment inclou les següents afirmacions, entre d'altres:
Els estats financers són responsabilitat de la direcció de l’empresa; l'auditoria es va dur a terme d'acord amb les normes d'auditoria generalment acceptades; l'auditoria es va planificar i realitzar per obtenir una garantia raonable que les declaracions estan exemptes de desinformacions importants i l'auditoria va proporcionar una base raonable per a l'expressió d'una opinió sobre la presentació justa de l'auditoria. A continuació, l'informe d'auditoria és signat per l'auditor i un director de l'empresa i datat.
BIBLIOGRAFIA
'Ajusteu els estats financers per presentar millor la vostra empresa.' Propietari de l'empresa . Maig-juny de 1999.
Atrill, Peter. Comptabilitat i finances per a no especialistes . Prentice Hall, 1997.
Hola, Cunningham, David. Estats financers desmitificats . Allen i Unwin, 2002.
Kwok, Benny K.B. Irregularitats comptables en estats financers . Gower Publishing, Ltd., 2005.
Stittle, John Informes anuals . Gower Publishing Ltd., 2004.
Taulli, Tom. La Guia en línia d’Edgar per a la descodificació dels estats financers . Edició J. Ross, 2004.
Taylor, Peter. Comptabilitat i comptabilitat per a petites empreses . Economia i empresa, 2003.
